Arbeitszimmer als Kleinunternehmer absetzen — die neue Pauschale

Wer als Kleinunternehmer von zu Hause aus arbeitet, kann die Kosten dafür steuerlich geltend machen — unabhängig davon, ob ein eigenes Zimmer vorhanden ist oder nicht. Seit dem Veranlagungsjahr 2023 gibt es zwei klar getrennte Wege: die Tagespauschale für alle, die überwiegend im Homeoffice arbeiten, und den Abzug tatsächlicher Raumkosten für diejenigen, bei denen das häusliche Arbeitszimmer der Mittelpunkt ihrer gesamten Tätigkeit ist. Beide Wege sind durch das Jahressteuergesetz 2022 neu geregelt worden und gelten bis heute unverändert.

Zwei Wege, ein Ziel

Das Steuerrecht unterscheidet seit 2023 scharf zwischen zwei Varianten:

Beide Varianten schließen sich für denselben Tag aus — du wählst pro Veranlagungsjahr die für dich günstigere Option. Ein Wechsel von Jahr zu Jahr ist erlaubt.

Die Tagespauschale: einfach, kein Zimmer nötig

Die Tagespauschale nach §4 Abs. 5 Nr. 6c EStG wurde mit dem JStG 2022 eingeführt und ersetzt die alte, eingeschränktere Homeoffice-Pauschale. Sie beträgt 6 Euro pro Tag, an dem du überwiegend — also mehr als die Hälfte deiner täglichen Arbeitszeit — von zu Hause aus gearbeitet hast. Ein separates Zimmer ist nicht notwendig; Küchentisch oder Wohnzimmer-Schreibtisch genügen.

Das Maximum liegt bei 210 Tagen im Jahr, was einem Betrag von 1.260 Euro entspricht. Wer weniger Tage im Homeoffice verbringt, setzt entsprechend weniger an — etwa 150 Tage × 6 € = 900 €. An Tagen, an denen du gleichzeitig eine andere Betriebsstätte aufgesucht hast (Kundentermin, gemietetes Büro), kann die Tagespauschale trotzdem angesetzt werden, sofern der überwiegende Teil des Arbeitstages zu Hause stattfand.

Was du dokumentieren musst

Das Finanzamt erwartet keine lückenlose Zeiterfassung, aber eine nachvollziehbare Aufstellung der Homeoffice-Tage. Eine einfache Excel-Liste oder ein Kalender mit markierten Tagen genügt in der Praxis. Wichtig: Trage jeweils das Datum und die Tätigkeit ein. Einen eigenen Beleg braucht es nicht — die Tagespauschale ersetzt die tatsächlichen Kosten pauschal, ohne Einzelnachweis.

Das häusliche Arbeitszimmer: mehr Abzug, mehr Anforderungen

Wer einen separaten Raum hat, der ausschließlich oder nahezu ausschließlich für die selbstständige Tätigkeit genutzt wird, und bei dem dieses Zimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung darstellt, kann entweder die tatsächlichen anteiligen Raumkosten oder die Jahrespauschale von 1.260 Euro abziehen.

Was bedeutet „Mittelpunkt der Tätigkeit"?

Der Mittelpunkt liegt dort, wo der qualitative Schwerpunkt der Tätigkeit erbracht wird — also wo die eigentliche Kernleistung entsteht. Ein Texter, der alle Texte zu Hause schreibt und nur gelegentlich zu Kunden fährt: Mittelpunkt liegt zu Hause. Ein Handwerker, der morgens auf Baustellen fährt und abends Rechnungen schreibt: Mittelpunkt liegt auf den Baustellen, nicht im Arbeitszimmer. Ein Softwareentwickler im Homeoffice ohne Büropflicht: Mittelpunkt zu Hause.

Entscheidend ist nicht die Anzahl der Stunden, sondern die inhaltliche Bedeutung des Ortes für die Tätigkeit. Das Finanzamt beurteilt das im Einzelfall — wer im Grenzbereich liegt, sollte die Einschätzung kurz schriftlich begründen können.

Die tatsächlichen Raumkosten berechnen

Liegt der Mittelpunkt der Tätigkeit zu Hause, können die anteiligen Raumkosten angesetzt werden. Der Anteil ergibt sich aus dem Flächenverhältnis:

Anteil = Fläche Arbeitszimmer ÷ Gesamtfläche der Wohnung

Diesen Prozentsatz wendest du auf folgende Kosten an:

• Kaltmiete (oder bei Eigentum: Gebäude-AfA und Schuldzinsen)
• Nebenkosten (Heizung, Wasser, Müll, Hausmeister)
• Strom (anteilig nach Fläche oder separatem Zähler)
• Gebäudeversicherung, Grundsteuer (bei Eigentum)
• Renovierungskosten, die nur das Arbeitszimmer betreffen: zu 100 %

Beispiel: Arbeitszimmer 12 m², Gesamtwohnung 75 m² → Anteil 16 %. Kaltmiete 900 €/Monat + 150 € Nebenkosten = 1.050 €/Monat. Davon 16 % = 168 € pro Monat, also 2.016 € pro Jahr. Das übersteigt die Jahrespauschale von 1.260 € deutlich — in diesem Fall lohnen sich die tatsächlichen Kosten.

Oder: die Jahrespauschale nutzen

Wer ein Arbeitszimmer hat und die Mittelpunkt-Voraussetzung erfüllt, muss die tatsächlichen Kosten nicht einzeln nachweisen. Er kann stattdessen die Jahrespauschale von 1.260 Euro ansetzen — ohne Flächenberechnung, ohne Nebenkosten-Aufstellung. Das lohnt sich, wenn die tatsächlichen anteiligen Raumkosten unter 1.260 € liegen (kleines Zimmer, geringe Miete) oder wenn man den Dokumentationsaufwand minimieren will.

Tagespauschale oder Arbeitszimmer — was ist günstiger?

Wo eingetragen in der EÜR?

Beide Varianten werden als Betriebsausgabe in der Anlage EÜR erfasst:

• Tagespauschale: Zeile „Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer" — manche Steuerprogramme haben einen separaten Eingabebereich dafür, der die Tage automatisch hochrechnet.
• Häusliches Arbeitszimmer (tatsächliche Kosten oder Jahrespauschale): Ebenfalls unter Raumkosten, Zeile 47 der Anlage EÜR. Die Berechnung wird als Anlage zur EÜR beigefügt oder im Buchhaltungsprogramm hinterlegt.

Als Kleinunternehmer setzt du die Bruttobeträge an — du ziehst keine Vorsteuer, also ist die gezahlte Umsatzsteuer (auf Nebenkosten etc.) Teil deiner Betriebsausgabe.

Was kein Arbeitszimmer im Steuersinne ist

Das Finanzamt stellt strenge Anforderungen an ein häusliches Arbeitszimmer. Folgende Konstellationen sind steuerlich problematisch:

• Durchgangszimmer: Ein Raum, durch den andere Familienmitglieder regelmäßig gehen, gilt nicht als abgetrenntes Arbeitszimmer.
• Mischnutzung: Ein Zimmer, das auch als Gästezimmer oder Lager dient, wird abgelehnt. „Nahezu ausschließlich" bedeutet nach Rechtsprechung weniger als 10 % private Nutzung.
• Offene Nische: Ein Schreibtisch-Bereich in einem offenen Wohn-/Esszimmer erfüllt die Anforderungen nicht — dafür gilt die Tagespauschale.

Häufige Fragen

Kann ich Tagespauschale und Arbeitszimmer-Abzug im selben Jahr kombinieren?

Nein. Du wählst pro Veranlagungsjahr eine Variante. Wer tatsächliche Raumkosten für ein Arbeitszimmer ansetzt, kann für dieselben Tage keine Tagespauschale mehr geltend machen. Ein Jahreswechsel ist jedoch jederzeit möglich — im Gründungsjahr mit wenigen Homeoffice-Tagen vielleicht Tagespauschale, ab dem Folgejahr dann Arbeitszimmer.

Ich miete ein Co-Working-Space — kann ich das und zusätzlich Tagespauschale ansetzen?

Ja, aber nicht für denselben Tag. Die Kosten für ein Co-Working-Space (Miete, Mitgliedsbeitrag) sind als Betriebsausgabe absetzbar. An Tagen, an denen du im Co-Working-Space warst, entfällt die Tagespauschale — es sei denn, du hast an diesem Tag überwiegend von zu Hause aus gearbeitet.

Was gilt bei Eigentum statt Miete?

Wer in der Eigentumswohnung oder im Eigenheim ein Arbeitszimmer nutzt, setzt die anteilige Gebäude-AfA an (statt Miete), dazu anteilige Schuldzinsen, Grundsteuer, Versicherung und Nebenkosten. Das Prinzip ist dasselbe wie bei Mietern — nur die Kostenarten unterscheiden sich.

Ich nutze das Zimmer auch für einen Minijob meines Partners — was gilt?

Ein Arbeitszimmer kann nur einer Person steuerlich zugerechnet werden. Nutzen beide Partner das Zimmer beruflich, braucht jeder einen eigenen abgrenzbaren Bereich — oder jeder setzt die Tagespauschale an. Die Jahrespauschale von 1.260 € gilt je Person, nicht je Zimmer.

Dieser Artikel gibt allgemeine Informationen zur steuerlichen Absetzbarkeit von Arbeitszimmer und Homeoffice-Pauschale auf dem Stand 2025/2026 (§4 Abs. 5 Nr. 6b und 6c EStG i.d.F. JStG 2022). Die konkrete Anerkennung hängt von der individuellen Tätigkeit und Nutzungssituation ab. Bei Unklarheiten empfiehlt sich eine Rücksprache mit dem Finanzamt oder einem Steuerberater.